五年多前發生的知名健身中心歇業事件，曾經引起社會的廣大討論，在此之前，許多消費者或許都未曾想過，為了獲得商品或服務的折扣優惠，預先支付業者的會員費及預付款，會有無法兌現的一天。業者為了增加現金的周轉部位，或是為了降低籌資成本，於是採用向消費者收取會員費或預付金等方式，來籌措企業未來的營運資金。消費者給付業者預付金之作法，等於將未來尚未取得的商品或服務先行支付對價，如此一來，業者之經營風險便轉由消費者來承擔，一旦企業經營遇到困難時，消費者之預付金即無法獲得保障，上述健身中心歇業之事件即是值得警惕的案例之一。

履約保證的種類

　　有鑑於類似企業經營不善之事件陸續發生，經濟部於2006年10月19日發佈行政命令（95.10.19經商字第09502428980號），公告「零售業等商品（服務）禮券定型化契約應記載及不得記載事項」，首次對於發行禮券之業者所需負之履約保證責任，以行政命令明文定之。經濟部也於函令中明定，此一業者履約保證責任的規範，自2007年4月1日起正式實施，不僅為消費者的權益爭取到更多的保障，也為預收款信託業務建立了法源基礎。

　　依經濟部的函令中規定，企業經營者需提供之履約保證服務，分為「預收款信託」、「金融機構履約保證」、「同業相互擔保」及「公會保證」等四大類，而目前金融機構之承作範圍，主要以前二類為主。「金融機構履約保證」對企業經營者而言，金融機構若能提供一定額度的履約保證，在資金的調度上較為靈活，業者只要提供相對的擔保品，或是以業者自身的信用作擔保，便可先將消費者的預收款進行運用。但對於金融機構而言，未來若發生業者違約的情形時，金融機構必須接受不特定消費者之求償，無法明確評估未來可能發生的損失，反而承受了較高的信用風險，因此除非是具有優良品牌之業者，或是同屬金融集團之關係企業，否則金融機構承作履約保證的意願實屬有限。而在「預收款信託」方面，因法令規範業者必需將預收之款項全數交付信託，業者便無法擅用預收之款項，信託專戶內之資金也僅限於支付消費者購買的商品或服務使用，而這也正是消費者先行預付款項之最終目的。所以對企業經營者、信託業者及消費者三方而言，採用信託的機制是較為公平的一項制度。

　　另外就「同業相互擔保」保證而言，因業者彼此之間尚有業務競爭之考量，實務上難以為同業之競爭對手進行擔保，故目前採行此機制之業者中，多以同一集團旗下之企業為主，一旦發生連帶之經營風險時，整個集團企業之償債能力皆會同步下降，對消費者的實質保障有待商榷。而在「公會保證」的部份，因屬於同一產業的互保性質，尚存在未見之系統性風險，雖然部分產業公會承諾主管機關提供保證之機制，但至今採用公會保證之業者仍寥寥可數，故目前承作此二類之業者較為少見。



預收款信託架構與流程

　　本篇之預收款信託業務，主要係以禮券信託為介紹，信託架構採用自益信託之方式，由業者擔任委託人及受益人，銀行擔任受託人之方式承作。為了保障消費者的權益，信託契約中亦明定受益人的權益歸屬如下：「若委託人未發生解散、破產宣告、遭撤銷或其他無法履行服務之情事者，受益人為委託人；若發生前述情事者，信託契約之受益權歸屬於持有該禮券且尚有未消費餘額之人。」

　　當業者有發行禮券之需求時，除與本行簽訂信託契約之外，亦須會同指定之印刷廠商簽定三方印刷契約，同時向銀行及印刷廠商申請印製禮券，待禮券印製完成後，禮券將交付銀行保管，並將禮券上記載之編號登錄於銀行。在業者發行禮券之前，必須將與提領禮券面額相等之金額存入信託專戶中，方可進行禮券之提領並進行銷售。經此一流程控管後，在外流通之禮券始生信託效力。

　　業者將禮券等值之金額交付信託之後，受益權屬業者所有，除非發生業者無法提供商品或服務之情事時，受益權才歸屬於消費者。但為了保障消費者的權益，受託於銀行之信託財產，用途皆僅限於投資於低風險的商品上。惟依據信託業法第31條的規定，信託業不得承諾擔保本金或最低收益率，即使將信託資金全數存放於定期存款，銀行依法不能提供信託財產保本之承諾，信託財產之投資盈虧仍須由業者自行承擔，故當信託財產的淨值低於禮券在外流通未兌現之餘額時，銀行可依信託契約之規定要求業者補足差額，以確保消費者的權益不因信託財產淨值之波動而受影響。



　　對消費者而言，如何辨識禮券是否經發行業者進行履約保證，也是件重要的課題。若是採用「預收款信託」或「金融機構履約保證」之機制時，則必須符合定型化契約應記載事項之規範，將信託或履約保證之期間記載於禮券上。以本行為例，若業者於本行承作預收款信託時，信託契約中即明定要求業者於禮券上記載「本禮券所收金額，已存入發行人於玉山銀行開立之信託專戶，專款專用，信託期間自民國○○年○○月○○日起至民國○○年○○月○○日止。」之字樣，以供消費者辨識。其中表彰之信託或履約保證期間，係因考量實務上禮券之持有者可能發生遺失或毀損，為了避免過多之閒置資金無法有效運用，業者可依契約於一定期間後（至少一年），得自信託財產中領回未兌回之金額，或由金融機構解除保證之責任。此一期間與禮券使用期限不同，禮券之使用期限為定型化契約中明定不得記載之事項，雖然信託或履約保證之期間已屆滿，但消費者仍可向業者進行兌付，只是業者不再負履約保證之責任，消費者在購買禮券後，應儘可能在業者之履約保證期間內使用完畢，才不會影響自身之權益。

　　而隨著資訊化的發展，愈來愈來的業者以發行電子儲值卡的方式取代實體之禮券，不僅降低了發行及印券成本，同時也為環保盡一份心力。業者在發行電子儲值卡的同時，亦同樣受前述經濟部函令之規範。在電子儲值卡日漸普及之後，不同產業之業者也規劃發行多用途支付功能之電子票證，一次整合消費者皮夾中各類儲值卡。為了因應市場趨勢，立法院於今年1月23日公佈「電子票證發行管理條例」，預收款交付信託亦於該條例第19條中進行明文規定，提升了預收款信託業務的法律位階；金管會也於今年4月9日通過「電子票證儲存款項信託契約之應記載及不得記載事項」，更進一步針對信託契約之內容進行規範，主管機關對於預收款信託業務之重視程度可見一斑。

因為信賴 所以託付

　　除了行政院消保會之規範外，其實任何關於先付費後使用之商品或服務，都是本行提供預收款信託的服務範圍，不動產的買賣價金信託即是另一項衍生的服務。相較於禮券之預收款金額而言，不動產之買賣價金動輒數百萬元甚至數千萬元，確保買賣價金的交易安全與流程管理，更是消費者所不能輕忽的。若能在不動產交易的過程中，將原先要提前支付給賣方的價金交付信託，待產權移轉完畢、買賣雙方點交完成後再將價金支付予賣方，對於交易的雙方才能有足夠的保障。預售屋的交易過程亦是如此。預售屋的交屋期間相對較長，在消費者尚未取得不動產的產權之前，就必須先按工程進度支付建商款項，消費者可能長期面臨建商將預收款挪為他用之風險，此時若將預售屋之款項交付信託，就可以保障款項之專款專用。目前本行於承作預售屋信託時，會與專業之建築經理公司合作，共同進行資金流程之控管與工程進度的查驗。消費者在選購預售屋時，也應將建商是否承作信託作為考量之一，才能增加購屋的保障。

　　信託之原文即為TRUST，因為信賴，所以託付。本行所提供的預收款信託服務，即是以顧客為出發點，在顧客的消費行為中，擔任善良管理人的角色。透過信託的架構，建立顧客安全的交易機制，保障顧客消費的權益，正是本行推廣預收款信託的宗旨。信賴玉山，所以選擇玉山，本行將持續與各產業之知名企業進行合作，結合同樣以顧客服務為導向之企業，共同建立預收款信託之機制，並致力於提升服務品質，一起為提供顧客更優質的服務而努力。
（作者積極熱忱，熟稔稅務與信託業務，本行信託部專員）